税务会计与税务筹划题目.某服装生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,预计每年可实现含税销售
税务会计与税务筹划题目.某服装生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,预计每年可实现含税销售
某 服 装生 产企业为增 值税一般 纳税人,适用增值税税率1 7%,预计 每年可实 现含税 销售收入500万元,需要 外 购棉布 200吨.现有A、B、C、D 四个企业 提供 货 源 ,其中A为生产棉布的一般 纳税人,能够出 具增值 税专用发票,适用 税率17%；B为生产棉布 的小规 模纳税人,能够 委托 主管税 局代 开增值税 缴纳率为 6%的专用 发票；C为专 营销售 棉布的小规 模纳税人,能够委托主管 税局 代 开 增值 税缴 纳率为4% 的专 用 发 票；D为个体 工商户,仅 能提供普通 发票.A、B、C、D 四个企业 所提供 的棉布质量 相同,但 是含税价 格却 不同,分别为每吨2万 元、1.55万元、1.5万元和1.45万元.作为 采购人员,应 当如何进行购 货 价格的 税务筹 划,选 择较为 合适的 供应企业?
企业是一般纳税人,预计每年可实现含税销售收入500万元,那么
不含税收入=500/1.17=427.35万
销项税=500/1.17*0.17=72.65万元
外购棉布200吨,当选择A企业,一般纳税人,每吨含税2万元,那么
棉花不含税购买价=200*2/1.17=341.88万元
进项税=200*2/1.17*0.17=58.12万元
销售净额=427.35-341.88=85.47万元
最终服装厂的增值税缴纳额=72.65-58.12=14.53万元
外购棉布200吨,当选择B企业,小规模纳税人,每吨含税1.55万元,可得6%专用票,那么
棉花不含税购买价=200*1.55 /（1+0.06）=292.45万元
进项税=200*1.55 /（1+0.06）*0.06=17.55万元
最终服装厂的增值税缴纳额=72.65-17.55=55.1万元
销售净额=427.35-292.45=134.9万元
外购棉布200吨,当选择C企业,小规模纳税人,每吨含税1.55万元,可得4%专用票,那么
棉花不含税购买价=200*1.5 /（1+0.04）=288.47万元
进项税=200*1.55 /（1+0.04）*0.04=11.54万元
最终服装厂的增值税缴纳额=72.65-11.54=61.11万元
销售净额=427.35-288.47=138.88万元
外购棉布200吨,当选择D个体户,小规模纳税人,每吨含税1.55万元,可得普通票,那么
棉花购买价=200*1.45=290万元
由于不能进项抵扣,进项税为0
最终服装厂的增值税缴纳额=72.65万元
销售净额=427.35-290=137.35万元
按照税收的角度来说,选择A公司,所交增值税最少.从销售净额来说,选择企业C